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大沧海律师事务所为您解答新型冠状病毒疫情期间 个人及企业金融保险、税务实务的相关法律问题(二)

 

社会保险篇

一、新冠肺炎患者的治疗费用,国家是如何规定的

答:2020年1月22日,财政部、国家医保局联合下发《关于做好新型冠状病毒感染的肺炎疫情医疗保障的紧急通知》,确保确诊新型冠状病毒感染肺炎患者不因费用问题影响就医,。2020年1月27日,又规定这项保障政策包含新型肺炎疑似患者。,具体规定包括:(一)在基本医保、大病保险、医疗救助等按规定支付后,个人负担部分由财政给予补助;

(二)异地就医患者,先救治后备案,报销不执行异地转外就医支付比例调减规定;

(三)患者使用的符合卫生健康部门制定的新型冠状病毒感染肺炎诊疗方案的药品和医疗服务项目,可临时性纳入医保基金支付范围。

二、疫情防控期间,逾期办理、缴纳社会保险费,个人权益是否会受影响?

答:不会。人力资源和社会保障部办公厅《关于切实做好新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控期间社会保险经办工作的通知》(人社厅明电〔2020〕7号)规定,因受疫情影响,用人单位逾期办理职工参保登记、缴费等业务,经办机构应及时受理。对灵活就业人员和城乡居民2020年一次性补缴或定期缴纳社会保险费放宽时限要求,未能及时办理参保缴费的,允许疫情结束后补办,逾期办理缴费不影响参保人员个人权益记录,补办手续应在疫情解除后三个月内完成。

三、疫情防控期间,单位是否可以免交社会保险费?

答:可以。人力资源和社会保障部、财政部、国家税务总局印发的《关于阶段性减免企业社会保险费的通知》(人社部发〔2020〕11号)规定,各地阶段性减免企业社会保险费的政策统一从2020年2月开始执行,不得延后执行,终止月份按各省份具体实施办法执行。具体规定是:(一)湖北省外的省份可免征中小微企业基本养老保险、失业保险、工伤保险的单位缴费部分,免征期不超过5个月;(二)湖北省外的省份可减征大型企业等其他单位(不含机关事业单位)基本养老保险、失业保险、工伤保险的单位缴费部分,减征期不超过3个月;(三)湖北省对各类参保单位(不含机关事业单位)可免征基本养老保险、失业保险、工伤保险的单位缴费部分,免征期不超过5个月;(四)受疫情影响生产经营出现严重困难的企业,可申请缓缴社会保险费,缓缴期限原则上不超过6个月,缓缴期间免收滞纳金;

四、参保单位如何及时了解当地企业社保费减免政策,便捷办理申报缴费、减免手续?

答:参保单位可以通过地人社、税务部门的网站、热线、微信公众号等渠道,获取相关政策内容及业务操作指南。按照要求如实申报缴费基数、适用费率,对企业划型结果进行确认。各地人社、税务部门会提前做好信息系统准备,参保单位可依据企业划型精准享受减免政策,按照核定的应缴费额扣除减免费款后进行缴费。

五、已经缴纳了社会保险费,后所在地区实施了减免政策,参保单位还能否享受减免政策?

  答:可以。对于已征收2020年2月份社会保险费的地区,要重新核定参保单位的应缴额,准确确定减免金额。对于减免部分的金额,优先选择直接退费。对于中小微企业,各地按程序批量退费,参保单位无需提交申请或报送相关资料;对于大型企业等其他参保单位,充分尊重单位的意愿和选择,可冲抵以后月份的缴费,也可退回。

 

商业保险篇

一、投保人已投保并缴纳保费,但由于受疫情影响未收到保险单,在此期间发生事故,保险公司是否应当承担保险责任?

答:应当。根据《保险法》第14条规定,保险合同自成立时生效,符合条件的,保险公司理应承担保险责任。未收到保险单,不影响保险合同的成立和生效。

二、受疫情影响,未依约缴纳续期保费,保险合同的效力如何认定?

答:宽限期内有效,超过宽限期的,合同效力中止,直至合同解除。《保险法》第36条规定:合同约定分期支付保险费,投保人交付首期保险费后,除合同另有约定外,投保人自保险人催告之日起超过30日未支付当期保险费,或者超过约定的期限60日未支付当期保险费的,合同效力中止,或者由保险人按照合同约定的条件减少保险金额。被保险人在前款规定期限内发生保险事故的,保险人应当按照合同的约定给付保险金,但可以扣减欠交的保险费。

三、疫情防控期间,负责财产险的员工越权自行为市民办理人身险业务,若后期出现赔付情形时,保险公司能否拒赔?

答:不。保险人不可以以其代理人超越权限而拒赔。《保险法》第127条规定:保险代理人根据保险人的授权代为办理保险业务的行为,由保险人承担责任。保险代理人没有代理权、超越代理权或者代理权终止后以保险人名义订立合同,使投保人有理由相信其有代理权的,该代理行为有效。保险人可以依法追究越权的保险代理人的责任。

四、疫情防控期间,保险公司开展工作应注意什么?

2020年2月3日,中国银保监会人身险部、财产险部、中介部分别下发文件,要求各保险公司和保险中介机构做好新型冠状病毒感染肺炎疫情期间的保险业务工作,具体包括:

六个严禁:严禁借疫情渲染炒作保险产品(人身险、财产险、中介);严禁利用疫情诱导客户退旧买新(人身险);严禁开发设计缺乏定价基础的新型冠状病毒感染肺炎专属产品(人身险);严禁将保险产品扩展责任宣传为新型冠状病毒感染肺炎专属产品(人身险);严禁从业人员聚集和客户集中拜访(中介);严禁举行晨会、夕会、演说会、宣讲会、培训、推介会等聚集性活动(中介)。

六个不得:不得销售吸引眼球的噱头类保险产品(财产险);不得销售没有精算定价基础的单病种产品(财产险);不得因责任扩展上浮费率(人身险);不得对公告前后购买该产品的客户实行差异化理赔标准(人身险);不得设定硬性面拜任务和业绩指标(中介);不得以未达到业务考核标准解除代理合同或扣减相关既有固定报酬(中介)。

 

企业税务实务篇

     1、针对新冠肺炎疫情,国家给予中小企业的税收优惠政策有哪些?企业应如何利用好以实现利益最大化?

国家税务总局发布通知,自2020年3月1日至5月底,免征湖北省境内小规模纳税人增值税,其他地区征收率由3%降为1%。这对免征增值税行业以外的中小企业来讲是有利的税收政策,针对月销售额在10万以上的小规模纳税人,税负也会大幅降低。

律师建议:由于短期税收成本降低,企业可以采取阶段性降价促销等方式增加企业销售额以获得利益最大化;由于小规模纳税人税收优惠幅度较大,故企业在可以选择简易征收或税款抵扣的情况下,应更倾向于选择简易征收。

    2、企业要复工复产,除了企业要做好防护、消毒外,员工也需要一定的防疫、防护用品。这些用品是由企业购买发放给员工好,还是给员工发放补贴,由其自行购买好?

根据《财政部国家税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关个人所得税政策的公告》(2020年第10号)规定,单位发给个人用于预防新型冠状病毒感染的肺炎的药品、医疗用品和防护用品等实物(不包括现金),不计入工资、薪金收入,免征个人所得税。单位若以现金形式发放,则不能免征。

律师建议:企业应充分利用好这项政策规定,尽量给员工发放可以免税的防护用品代替现金的发放,以减少个人所得税。即使企业不承担该项费用,从员工工资中扣除后发放也是符合规定的。

    3、为了防控新冠肺炎疫情,共克时艰,企业捐赠物资好还是现金好?如何捐赠可以保障企业利益?

根据《财政部国家税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的公告》(2020年第9号),企业直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的物品,允许在计算应纳税所得额时全额扣除。企业直接向承担疫情防治任务的医院捐赠的现金不能进行税前扣除;企业通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关,捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的现金和物品,允许在计算应纳税所得额时全额扣除。在捐赠时应及时要求对方开具公益事业捐赠票据;自 2020 年 1 月 1 日起,单位和个体工商户将自产、委托加工或购买的货物, 通过公益性社会组织和县级以上人民政府及其部门等国家机关,或者直接向承担疫情防治任务的医院,无偿捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的,免征增值税、消费税,城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加,也一并免征。

律师建议:企业如果是直接捐赠,尽量捐赠物资,避免现金捐赠;如果通过组织或政府部门捐赠,物资、现金均可,但要注意的是通过县级以上人民政府或部门且须索要捐赠票据。

链接:如果非疫情期间捐赠,属于国家规定的企业会计利润12%(个人是所得额的30%)以内限额捐赠扣除的情况下,则限额以内应尽量通过公益性机构或县级以上人民政府或部门捐赠,限额以外的再选择直接捐赠或通过捐赠均可。

    4、在新冠肺炎疫情期间,国家鼓励出租方减免承租企业、个体工商户的房屋租金,作为出租方,能否直接免收一定期间的租金?

    根据《财政部国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》(财税【2010】121号)第二条的规定,对出租房产租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的,免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。

律师建议:应尽量避免“免收租金”条款。如果双方达成一致,可以在一定期间内降低租金,同样可以达到出租方“免收租金+收取租金”条款的目的。

2020年3月13日 19:01
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